Мой сайт

Производственное предприятие приобрело у индивидуального предпринимателя материалы на сумму 30 000 руб. В счет погашения задолженности за оприходованные материалы между предпринимателем и предприятием заключается соглашение о переводе долга, согласно которому на предприятие переводится долг предпринимателя перед третьим лицом по уплате денежных средств в размере 30 000 руб.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками за полученные товарно - материальные ценности согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от N 56 (ред. от ), предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Суммы задолженности поставщикам за оприходованные товарно - материальные ценности отражаются по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом счетов учета данных ценностей. Погашение возникшей кредиторской задолженности отражается по дебету счета 60 в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от способа ее погашения.

Отношения сторон при переводе долга регулируются гл.24, параграф 2 Гражданского кодекса РФ. Согласно ст.391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора. При этом форма соглашения о переводе долга должна соответствовать форме сделки, долг по которой переводится (простая письменная форма, нотариально заверенная, требующая государственной регистрации и т.д.).

В рассматриваемой ситуации предприятие при заключении договора (соглашения) о переводе долга принимает на себя обязательства поставщика по отношению к третьей организации в счет своей задолженности по договору поставки материалов, следовательно, его обязательства по уплате денежных средств поставщику материалов полностью прекращаются и одновременно возникают новые по уплате денежных средств третьей организации.

Таким образом, при заключении соглашения о переводе долга у предприятия происходит смена обязательства и смена кредитора. При этом новый кредитор по отношению к предприятию не является поставщиком.

Для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75, Планом счетом предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В бухгалтерском учете предприятия погашение задолженности по поставке материалов в результате перевода на него долга поставщика перед третьей организацией может отражаться бухгалтерской записью по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Согласно ст.2 Закона Российской Федерации от 06.12.19-1 "О налоге на добавленную стоимость" (ред. от ) индивидуальные частные предприниматели не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с чем покупная цена товарно - материальных ценностей, приобретенных у них, не включает налог на добавленную стоимость и в бухгалтерском учете предприятия такие ценности учитываются по фактической стоимости приобретения.

¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦

¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦

¦ Приобретены материалы ¦

09:59 (обновлено: 14:11 )

За подарки на свадьбу от близких родственников со стороны супруга налоги платить не нужно.

МИНСК, 1 дек Sputnik. Девушки, получающие подарки от женихов до свадьбы, обязаны уплатить налог с этих видов дохода, но подарки от родственников со стороны супруга налогами не облагаются, уточняет министерство по налогам и сборам Беларуси.

Согласно белорусскому законодательству не подлежат обложению налогом доходы в денежной и натуральной форме, которые были получены гражданином от близких родственников, в том числе супруга, независимо от их стоимости. Представлять в этом случае налоговую декларацию тоже не требуется. При необходимости в налоговый орган можно представить документы, подтверждающие близкое родство.

"А вот за подарки от жениха налог заплатить придется, поскольку в соответствии с законодательством он не является супругом или близким родственником", сообщил начальник управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества МНС Андрей Ковалевский в ходе прямой линии. Отчет о прямой линии опубликован на сайте ведомства.

В то же время он отметил, что в 2015 году налог на доходы, полученные гражданином в виде подарков от граждан, с которыми он не состоит в родстве, начисляется только в том случае, если он превышает 43,6 миллиона рублей в течение года.

Ковалевский также пояснил, что в случае, когда на свадьбу родители молодоженов дарят им деньги, налоги с такого дохода платить не нужно, поскольку подарки от близких родственников супруга свекра, свекрови, тещи, тестя налогом не облагаются.

Отвечая на вопрос о том, правомерно ли требование налоговой инспекции указать поименно, кто какую сумму денег подарил на свадьбе, представитель МНС пояснил, что по законодательству налоговый орган имеет право запросить у гражданина, у которого истребована декларация, некоторые сведения. В частности, налоговая может запросить письменные пояснения об источниках доходов, за счет которых приобретено имущество и (или) понесены иные расходы, то есть информацию о лице, от которого получен доход, дату получения дохода и его размер.

В Беларуси женщинам, получающим дорогие подарки от женихов, нужно будет заплатить налог. Ведь в соответствии с законодательством нашей страны жених не является супругом или близким родственником.

Об этом в ответах на вопросы посетителей сайта Onliner.by сообщил начальник управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества Министерства по налогам и сборам Андрей Ковалевский. Ответы чиновника на вопросы также опубликовал сайт МНС .

Ковалевский пояснил, что не облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах (квартира, автомобиль и так далее), полученные как подарки от близких родственников (включая мужа или жену) — независимо от их стоимости. На такие доходы не нужно предоставлять налоговую декларацию. При необходимости в налоговый орган подаются документы, подтверждающие близкое родство, например свидетельство о браке. Факт наследования также могут попросить подтвердить документами.

А вот за подарки от жениха придется платить налог. Согласно законодательству, жених не может считаться близким родственником. Правда, в 2015 году налог нужно будет заплатить, только если сумма всех подарков от не-родственников будет превышать 43 млн 660 тысяч рублей в течение года.

По словам чиновника, налог будет начисляться на превышение этого порога.

Фото: zelenaya-svadba.com

Скачайте формы по теме

В бухгалтерском учете при получении автомобиля в счет погашения долга сделайте проводки:

Дебет 41 Кредит 60 – оприходован автомобиль, поступивший в счет погашения долга;

Дебет 19 Кредит 60  – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 60 Кредит 62 (76) – отражено погашение задолженности на основе соглашения об отступном

Если Вы реализуете автомобиль невзаимозависимому лицу, Вы вправе продать его по любой цене, определенной соглашением сторон.

При реализации автомобиля в учете сделайте проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи автомобиля;

Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость автомобиля.

Если организация является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации автомобиля.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации

Погашение обязательства

Заемщик вправе погасить обязательство по займу путем заключения соглашения:

При заключении соглашения о новации долга или об отступном обязательство заемщика прекращается (п. 25 ПБУ 19/02 ). Однако момент прекращения долгового обязательства заемщика в зависимости от выбранного способа разный.

При новации долга обязательство прекращается в момент заключения соглашения о новации, а при соглашении об отступном – в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением.

Следовательно, в бухучете нужно отразить выбытие финансового вложения:

• при новации долга – на дату заключения соглашения о новации;
• при заключении соглашения об отступном – на дату передачи имущества в соответствии с соглашением.

Это следует из положений пункта 27 ПБУ 19/02.

При погашении заемщиком обязательства по займу путем заключения соглашения о новации долга или отступном в учете сделайте проводку:

На сумму основного долга (в зависимости от условий договора – под проценты или беспроцентный заем):

Дебет 60 (76) Кредит 58-3 (76)

– погашена задолженность заемщика по выданному займу новацией долга или заключением соглашения об отступном.

На сумму процентов по займу:

Дебет 60 (76) Кредит 76

– погашена задолженность заемщика по процентам по выданному займу заключением соглашения об отступном или новации долга.

Пример отражения в бухучете операции по выдаче денежного займа организации под проценты. Заемщик погашает обязательство путем заключения соглашения об отступном. Организация применяет общую систему налогообложения*

1 февраля ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма "Мастер"» денежный заем в сумме 500 000 руб. Срок погашения займа – 31 марта. Договором предусмотрена процентная ставка – 15 процентов годовых. По условиям договора уплата процентов производится вместе с основной суммой долга.

31 марта «Мастер» уплатил только проценты за февраль в сумме 5548 руб. (500 000 руб. ? 15% : 365 дн. ? 27 дн.). Суммы основного долга – 500 000 руб. и процентов за март 6370 руб. (500 000 руб. ? 15% : 365 дн. ? 31 дн.) остались непогашенными.

Деятельность «Альфы» облагается НДС.

31 марта между «Альфой» и «Мастером» было заключено соглашение об отступном. Согласно данному соглашению «Мастер» передает «Альфе» в счет погашения обязательства по предоставленному займу материалы. Дата передачи материалов – 15 апреля. Стоимость материалов признана сторонами равной сумме задолженности по займу – 506 370 руб. (500 000 руб. + 6370 руб.), в том числе НДС – 77 243 руб.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

1 февраля:

Дебет 58-3 Кредит 51

– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».

28 февраля:

Дебет 76 Кредит 91-1

– 5548 руб. – начислены проценты заемщику за пользование займом за февраль.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете продажу товаров оптом

Признание выручки на дату отгрузки

Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.

Дебет 90-2 Кредит 41

– списана себестоимость товара.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:*

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации товаров.

На дату оплаты:*

Дебет 51 (50) Кредит 62

– отражена оплата покупателем товара.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68. 90 ).

Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара покупателем. Суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчета, которые могут называться, например, «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов. В бухучете сделайте следующие проводки.

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– поступила предоплата.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с суммы предоплаты.

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации товаров;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

– принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68. 76. 90 ).

Елена Попова ,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Ситуация:  нужно ли переводить здание на счет 01 «Основные средства» со счета 41 «Товары», если куплено оно для перепродажи, но сделка сорвалась

Ответ на этот вопрос зависит от того, как вы будете использовать здание в дальнейшем.

Если планируете продать здание (даже в неопределенном будущем), то следует оставить его на счете 41 «Товары». Это связано с тем, что на этом счете отражают любое имущество, предназначенное для перепродажи, в том числе и недвижимость. Имущество, предназначенное для перепродажи, не отвечает критериям основных средств. Такое имущество не амортизируют и с него не платят налог. Все это следует из пунктов 4 и 17 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов. статей 374 и 375 Налогового кодекса РФ.*

Если будете использовать здание в собственной деятельности. то его нужно перевести в состав основных средств. Если, конечно, другие условия для этого выполнены. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от  г. № 03-05-05-01/36 .

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату »

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ ).*

Что такое рыночная цена

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой. или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.*

Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:*

• если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);
• если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
• если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
• если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от  г. № 03-03-06/1/436 );
• если сделка заключена по результатам биржевых торгов.

Такой порядок следует из положений пунктов 1. 3. 8–12 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. Статья: Выплата отступного при отказе от договора

Н.Н. Максимова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Понятие отступного

В статье 409 Гражданского кодекса РФ установлено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. п.).*

Размер, сроки и порядок передачи отступного устанавливаются сторонами. То есть они должны договориться между собой и заключить соглашение об отступном.*

Определения отступного как такового в законодательстве нет. Можно воспользоваться формулировкой, данной арбитрами в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от  г. № А58-2216/08-Ф02-6329/08 .*

Отступное является платой за отказ от исполнения, указанного в первоначальном обязательстве, средством освобождения должника от необходимости совершать первоначальное исполнение.*

Проще говоря, отступное – один из способов прекращения обязательства по соглашению сторон. Его смысл состоит в том, что взамен первоначально указанного в обязательстве предмета исполнения предоставляется иной предмет исполнения.

Как оформить соглашение об отступном

В гражданском законодательстве не содержится особых указаний по порядку оформления соглашения об отступном. За исключением того, что стороны должны установить размер, сроки и порядок предоставления отступного, а для этого нужно составить письменное соглашение, которое должно быть подписано обеими сторонами. Причем исходное обязательство будет считаться погашенным не на дату подписания такого соглашения, а на дату фактической передачи отступного.*

В информационном письме Президиума ВАС РФ от  г. № 102 (п. 1. 2 ) обращено внимание на то, что в случае заключения соглашения об отступном кредитор не вправе требовать исполнения первоначального обязательства до истечения установленного сторонами срока предоставления отступного.*

Если в качестве отступного передается имущество, переход права собственности на которое подлежит государственной регистрации, само соглашение об отступном в государственной регистрации не нуждается. Об этом сказано в пункте 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от  г. № 59.

Законодательством не установлено и требование о нотариальном удостоверении соглашения об отступном. Тем более что оно не изменяет и не расторгает первоначальный договор, а является лишь способом прекращения обязательства одной из сторон. Поэтому применение судами положений статьи 452 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которыми соглашение об изменении или о расторжении договора должно быть совершено в той же форме, что и договор, в данном случае неправомерно.

Налогообложение доходов

Следующий нюанс заключается в том, что в случае передачи в качестве отступного имущества или имущественных прав, товаров (результатов работ и пр.) организации придется начислить на их стоимость НДС.

Так как, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается в том числе и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав. Соответственно, у передающей стороны возникает и доход, который необходимо учесть при исчислении прибыли (а организациям на упрощенной системе налогообложения – при исчислении единого налога). Ведь при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, которая в целях применения законодательства о налогах и сборах признается реализацией (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ ).

Выручка же от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной форме. Это установлено в пункте 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. 409. 421. 424 Гражданского кодекса РФ).

Иными словами, в рассматриваемой ситуации доход организации, предоставляющей отступное, определяется как стоимость переданного имущества, указанная в договоре или соглашении об отступном.

Отметим: чиновники придерживаются именного такого подхода. Это подтверждено в письме Минфина России от  г. № 03-11-04/2/34 .

Журнал «Учет в строительстве» № 11, Ноябрь 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Источники: http://www.lawmix.ru/bart/7225, http://sputnik.by/society/20151201/1018755932.html, http://euroradio.fm/ru/za-dorogie-podarki-ot-zhenihov-pridetsya-platit-nalog, http://www.glavbukh.ru/hl/71580-kak-otrazit-v-uchete-otstupnoe