Мой сайт

ПРОБЛЕМА. Организация получила заем. По договору она обязана вернуть деньги в течение 60 дней с момента предъявления такого требования заимодавцем. Однако, получив такое требование, руководство организации поняло, что средств для погашения займа недостаточно. По соглашению сторон в целях погашения задолженности принято решение о передаче кредитору объекта основных средств. Вправе ли предприятие так поступить и при каких условиях? Признается ли передача объекта в счет долга реализацией со всеми вытекающими налоговыми последствиями? Как должны выглядеть бухгалтерские проводки?

И только после реализации заимодавцу основного средства можно провести взаимозачет встречных требований и погасить долг по договору займа:

- произведен взаимозачет (погашена задолженность по кредиту и процентам по нему).

Таким образом, при данном способе погашения кредиторской задолженности организация рассчитается по договору займа и реализует свое имущество.

Другие юридические статьи:

Вчера глава Министерства по антимонопольной политике (МАП) Илья Южанов, выступая на заседании расширенной коллегии своего ведомства, сообщил о том, что 100 млн рублей, пред.

Президент России Владимир Путин подписал ряд федеральных законов, сообщила 12 декабря пресс-служба главы государства.

На последнем заседании Законодательного собрания (ЗС) Петербурга депутаты отклонили большинство поправок губернатора к городскому закону о "вмененке".

Одна из самых острых и болезненных проблем сегодня - это жилищно-коммунальная система. Чиновники постоянно упрекают население в том, что оно, дескать.

Небывалая жара, установившаяся во многих уголках мира, судя по всему, послужила естественным катализатором для усиления вылазок террористов. В минувш.

ПРОБЛЕМА. Организация получила заем. По договору она обязана вернуть деньги в течение 60 дней с момента предъявления такого требования заимодавцем. Однако, получив такое требование, руководство организации поняло, что средств для погашения займа недостаточно. По соглашению сторон в целях погашения задолженности принято решение о передаче кредитору объекта основных средств. Вправе ли предприятие так поступить и при каких условиях? Признается ли передача объекта в счет долга реализацией со всеми вытекающими налоговыми последствиями? Как должны выглядеть бухгалтерские проводки?

Для наглядности рассмотрим ситуацию с начала возникновения задолженности. То есть с момента получения займа и начисления по нему процентов. Проводки при получении займа будут следующие:

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

ИП передаёт в счёт погашения обязательства ООО в собственность площадь торгового зала, как отразить в бух.учёте у ООО (режим ЕНВД) данную операцию, возникнут ли какие-либо имущественные платежи, налог на имущество и т.п. и как отразить это на балансе

Ответ

При получении отступного организации нужно отразить полученное основное средство в том же порядке, что и приобретенное (порядок отражения в учете приведен в рекомендации № 2).

Никаких имущественных платежей не возникнет, организация на ЕНВД освобождена от уплаты налога на имущество.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Передача оборудования в счет долга реализация

Свиноферма хочет передать в счет погашения задолженности оборудование. Как оформить данную операцию?

Отвечает

А.З. Островская,

ведущий налоговый консультант ООО Консалтинговая группа “Такс Оптима”

Гражданское законодательство содержит несколько способов погашения обязательств, одним из которых является предоставление отступного ( ст. 409 ГК РФ ). В результате предоставления отступного стороны могут предусмотреть, что денежное обязательство прекращается передачей определенного имущества. При этом заключается соглашение об отступном, предметом которого является передача имущества. В этом документе стороны устанавливают размер, сроки и порядок предоставления отступного.*

Поскольку переданное оборудование становится собственностью другой компании, то такая передача признается реализацией ( п. 1 ст.39 НК РФ ). Соответственно, если передающая организация применяет общий режим, то данная операция подлежит обложению как НДС ( п. 1 ст. 146 НКРФ ), так и налогом на прибыль ( ст. 249 НК РФ ).*

Журнал Учет в сельском хозяйстве , № 4, апрель 2013

2. Рекомендация. Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

Бухучет

В бухучете затраты, связанные с приобретением основных средств, отражайте на счете 08 Вложения во внеоборотные активы . Принятие основных средств к учету отражайте на счете 01 Основные средства или счете 03 Доходные вложения в материальные ценности , к которым откройте субсчета Основное средство на складе (в запасе) и Основное средство в эксплуатации .*

Если по времени постановка объекта основных средств на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, в учете сделайте проводки:*

Дебет 08 Кредит 60 (76)

Дебет 08 Кредит 23 (26, 70, 76. )

Дебет 19 Кредит 60 (76)

Дебет 01 (03) субсчет Основное средство в эксплуатации Кредит 08

принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводки:*

В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация. Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД

Освобождение от уплаты налогов

При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты:*

• налога на прибыль;
• налога на имущество;
• НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно (письма Минфина России от г. № 03-07-14/10. от г. № 03-07-11/09 ). Если организация ввозит товары из стран участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от г. № 69н (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от г. № 69н ).

Все остальные налоги и сборы платите на общих основаниях. Например, транспортный, земельный налог, госпошлину и т. д.

Такие правила установлены в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Елена Попова,

Основное средство в счет долга

Доброго времени суток!

Ситуация следующая: по договору аренды ИП должен ООО (нам) 130 000 руб. Есть вариант зачесть 70 000 путем передачи основного средства в счет погашения долга.

Вопрос: как все это оформить и какие налоговые последствия (мы на УСН дох-расх 15%)

Мнение: оформить договор купли-продажи на сумму 70 000. После заключить соглашение о взаимозачете долга на 70 000. Таким образом, 60 000 долга остаются висеть на должнике.

Если возможно по договору купли-продажи, то будет ли 70 000 расходом так как якобы купили? или доходом так как якобы погасил должник?

Пожалуйста, если кто сталкивался, знает ответ - ответьте.

Как отражается в учете организации передача основного средства (ОС) в качестве отступного взамен возврата займа и уплаты процентов денежными средствами?

Организация получила заем в сумме 300 000 руб. на срок с 6 сентября по 2 ноября на пополнение оборотных средств. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 8% годовых с условием единовременной уплаты на дату возврата займа. Договор займа не содержит условия об изменении процентной ставки в течение срока действия договора.

По истечении срока действия договора займа (2 ноября) между организацией и заимодавцем заключено соглашение о предоставлении отступного, согласно которому организация в счет погашения задолженности по договору займа (по возврату основной суммы займа и уплате процентов) передает ОС. Первоначальная стоимость передаваемого ОС по данным бухгалтерского и налогового учета составляет 120 000 руб. сумма амортизации, накопленная по объекту ОС на момент передачи, - 60 000 руб.

Гражданско-правовые отношения

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). В данном случае по условиям договора займа проценты подлежат уплате единовременно на дату возврата займа (п. п. 1, 2 ст. 809 ГК РФ).

При этом в рассматриваемой ситуации обязательство по договору займа прекращено предоставлением взамен исполнения отступного - объекта ОС. Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 409 ГК РФ).

Как отмечено в п. 1 Обзора практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от N 102), обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном;соглашение об отступном порождает право должника на замену исполнения и обязанность кредитора принять отступное.

Бухгалтерский учет

Полученные в качестве займа денежные средства не признаются в бухгалтерском учете организации-заемщика в составе доходов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 32н).

Сумма займа, поступившая на расчетный счет организации, отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от N 107н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н).

Проценты, причитающиеся к уплате заимодавцу, являются расходами, связанными с выполнением обязательств по полученному займу, и в данном случае включаются в состав прочих расходов равномерно (п. п. 3, 7, 8 ПБУ 15/2008). Указанные расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (п. п. 4, 6 ПБУ 15/2008). Начисление процентов отражается в бухгалтерском учете ежемесячно по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 66 (п. п. 11, 14.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

При передаче ОС по соглашению об отступном в бухгалтерском учете признаются доходы от реализации ОС, которые являются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 66 в сумме погашаемой задолженности по договору займа, в данном случае в размере 303 748 руб. (300 000 руб. + 1578 руб. + 2038 руб. + 132 руб.) (см. приведенную ниже таблицу проводок) (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99, п. п. 30, 31 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от N 26н, Инструкция по применению Плана счетов).

Стоимость объекта ОС, который выбывает в результате реализации, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Расход в виде остаточной стоимости ОС отражается в бухгалтерском учете на дату признания прочего дохода от реализации ОС (п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99).

Для учета выбытия ОС к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет 01-2 "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего ОС (с субсчета 01-1 "Основные средства в эксплуатации"), а в кредит - сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость ОС списывается с кредита счета 01, субсчет 01-2, в дебет счета 91, субсчет 91-2 (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

При передаче ОС по соглашению о предоставлении отступного у организации возникает объект налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ.

При этом организация предъявляет к уплате покупателю (заимодавцу) соответствующую сумму НДС, которая выделяется отдельной строкой в первичном учетном документе и в счете-фактуре. Счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи ОС (п. п. 1, 3, 4 ст. 168 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Денежные средства, полученные по договору займа, не включаются в состав доходов организации-заемщика (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В данном случае договор займа не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора. Следовательно, расчет предельной величины процентов производится исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дату привлечения денежных средств (п. 1 ст. 269 НК РФ). В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что на указанную дату ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 7,75% годовых.

В данном случае сумма процентов, начисленная по договору займа, не превышает предельную величину, определенную с учетом требований п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ. Соответственно, вся сумма процентов, уплачиваемая организацией по договору займа, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Определение предельного размера процентов и признание расхода в виде процентов при применении в налоговом учете метода начисления осуществляются на последнее число текущего месяца и на дату прекращения действия договора займа (в данном случае - на дату передачи ОС по соглашению об отступном) (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).

При применении в налоговом учете кассового метода проценты признаются в составе расходов в данном случае на дату прекращения обязательства по договору займа (на дату передачи ОС по соглашению об отступном) (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При передаче ОС по соглашению об отступном в налоговом учете (независимо от применяемого организацией в налоговом учете метода признания доходов и расходов) признается выручка от реализации ОС (без учета НДС), которая учитывается в составе доходов в размере погашаемой задолженности по договору займа (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 274, п. 3 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Это обусловлено тем, что при передаче ОС в качестве отступного происходит переход права собственности на него к покупателю (заимодавцу) и переданное ОС считается оплаченным.

При этом доходы от реализации ОС, являющегося амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ), уменьшаются на остаточную стоимость этого ОС (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

В рассматриваемой ситуации при применении кассового метода в налоговом учете проценты, причитающиеся к уплате по договору займа, в бухгалтерском учете учитываются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете - в следующем отчетном периоде (на дату передачи ОС по соглашению об отступном). Соответственно, в месяце признания в бухгалтерском учете расхода в виде процентов возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от N 114н).

В месяце признания данного расхода в налоговом учете указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).

Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", а погашение - записью по кредиту счета 09 и дебету счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 66:

66-з "Расчеты по основной сумме займа";

66-п "Расчеты по процентам по займу".

К балансовому счету 68:

68-НДС "Расчеты по НДС";

68-пр "Расчеты по налогу на прибыль организаций".

¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦

Источники: http://legalru.ru/document.php?id=31013, http://www.26-2.ru/qa/115589-peredacha-sobstvennosti-v-schet-pogasheniya-obyazatelstv-i-otrajenie-v-balanse, http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=79960, http://www.lawmix.ru/scheta/591