Мой сайт

Кредитование, или выдача кредитов, составляет основную часть совершаемых банками активных операций. Бухгалтерский учет операций кредитования включает в себя:

• отражение на балансе банка операций, связанных с выдачей кредита и его погашением;

Ниже рассмотрен бухгалтерский учет банка по операциям предоставления и погашения кредитов .

Основные нормативные акты Банка России, регулирующие операции кредитования в кредитных организациях РФ:

1. Положение Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от года № 39-П (скачать );

2. Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от года № 54-П(скачать );

3. Указание Банка России «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств» от года № 1007-У (скачать );

4. Положение Банка России "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" от года № 254-П (скачать )

5. Положение Банка России "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" от года № 283-П (скачать )

6. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от года № 385-П ( скачать ).

Бухгалтерский учет операций кредитования в банке ( предоставление и погашение (списание) кредитов) осуществляется на счетах:

Номер и аналитика счета

Характеристика счета

Материнский капитал это безвозмездная помощь государства семьям, родившим второго, третьего и т.д. ребенка. Сумма около 300 тысяч рублей.

Может, это и не очень уж много, но для заемщиков, участвующих в программе "Социальная ипотека" чувствительно. Иногда она покрывает 30-40% от суммы долга. Возможность гасить ипотеку материнским капиталом появилась у ипотечников с года.

О том, как на практике участники программы "Социальная ипотека" гасят кредиты с помощью средств материнского капитала, Интернет-журналу о недвижимости Metrinfo.ru рассказала Лада Краснова, заместитель генерального директора, член правления КБ "Московское Ипотечное Агентство" .

Помощь получили 22 социальных заемщика

Лада Викторовна, сколько заявок на использование материнского капитала для погашения ипотеки получил Ваш банк? Сколько заявок было удовлетворено?

-С начала года наши заемщики подали около 130 заявлений. По состоянию на середину июня этого года по 22 из них Пенсионный фонд перечислил средства материнского капитала.

Но все заемщики, решившие воспользоваться материнским капиталом для погашения части долга по ипотеке, взяли кредит по программе "Социальная ипотека". По коммерческим кредитам наши заемщики материнский капитал не использовали, хотя они тоже, разумеется, имеют такое право.

А есть соображения, почему заемщики, получившие коммерческие кредиты не пользуются таким правом?

Коммерческие кредиты по сумме не сопоставимы с кредитами по "Социальной ипотеке", материнский капитал способен покрыть лишь небольшую часть ипотечного долга, что, вероятно, не очень интересно некоторым заемщикам. Коммерческие кредиты берут люди с более серьезным достатком, причем в нашем банке семьи с маленькими детьми чаще брали залоговые кредиты, а не кредиты на покупку недвижимости.

Первые выплаты материнского капитала будут лишь в январе 2010 года, но Ваши заемщики уже получили деньги. Получается, что если капитал используется для погашения ипотеки, он может быть использован уже сейчас ?

Да, деньги уже поступают в банк, как я уже сказала, Пенсионный фонд перечислил средства материнского капитала по 22 заявлениям наших заемщиков.

Бывают ли отказы в использовании материнского капитала для погашения ипотеки?

В нашей практике пока таких случаев не было.

Как собрать документы и куда предоставить

Какие документы необходимо предоставить, чтобы использовать материнский капитал для погашения ипотечного кредита?

В банке "Московское ипотечное агентство" порядок оформления досрочного погашения ипотечного кредита с помощью средств материнского капитала прост и не требует много времени. Заемщики подают заявление с просьбой о зачислении средств материнского капитала в погашение кредита и о предоставлении в Пенсионный фонд справки по специальной форме о размере остатка задолженности по кредиту и сумме процентов, подлежащих уплате до конца срока действия кредитного договора и отсутствии текущей просроченной задолженности. Кстати, эту справку наши клиенты могут заказать заранее на сайте банка.

Как взаимодействуют банк и Пенсионный фонд?

Получение материнского капитала лежит на заемщике, и взаимоотношения с Пенсионным фондом выстраивает он. Наша задача оперативно выдать справку, которую заемщик самостоятельно предоставляет в Пенсионный фонд, и затем также оперативно зачислить перечисленные средства в счет погашения долга.

Иногда после перечисления материнского капитала отделения Пенсионного фонда запрашивают у банка отчет о получении средств и зачислении их на счет. Форма подобных запросов и ответов на них бывает разной. Зачисление происходит в день получения средств.

Мы всегда стараемся минимизировать затраты времени наших клиентов, поэтому после предоставления справки в Пенсионный фонд им остается только дождаться перечисления денежных средств в банк. И даже если возникает необходимость уточнения информации, изложенной в справке, сотрудники Пенсионного фонда обращаются за разъяснениями непосредственно в банк.

У нас исторически сложились хорошие отношения с Пенсионным фондом г.Москвы, и глобальные вопросы мы решаем между собой в рабочем порядке.

У справок, предоставляемых в Пенсионный фонд, есть какой-либо срок действия или срок давности?

Законом такой срок не установлен, но в справке Пенсионный фонд просит указать первоначальную сумму кредита, остаток ссудной задолженности, проценты по кредиту. Эти данные изменяются, а для рассмотрения возможности погашения ипотечного долга средствами материнского капитала данные по кредиту должны быть актуальны на дату выдачи справки банком. Поэтому заемщик, получивший такую справку, заинтересован в том, чтобы скорее передать ее в Пенсионный фонд, и, следовательно, скорее получить средства материнского капитала и погасить долг, держать справку дома бессмысленно.

Сколько времени необходимо банку для подготовки документов в Пенсионный фонд?

Нам достаточно одного дня для подготовки справки о размере остатка задолженности по кредиту и сумме процентов, подлежащих уплате до конца срока действия кредитного договора и отсутствии текущей просроченной задолженности.

Если у заемщика к моменту подачи заявления в банк имеется непогашенная просроченная задолженность, то ему предоставляется возможность для ее погашения, либо в справке будет присутствовать информация о наличии такой задолженности.

Как считать долги и выплаты

А как наличие задолженности может повлиять на получение средств материнского капитала для погашения кредита?

Вопрос о выдаче материнского капитала находится в компетенции Пенсионного фонда, но я не думаю, что при наличии просроченной ссудной задолженности он откажет в перечислении. Отказ вероятен, если с помощью материнского капитала заемщик захочет покрыть накопившиеся пенни и штрафы за несвоевременную оплату взносов по кредиту.

Наверное, сумма долга по большинству ипотечных кредитов больше, чем сумма материнского капитала, т.е. фактически перечисление материнского капитала является частичным досрочным погашением?

На сегодня все заявления, поступившие в банк, поданы заемщиками, имеющими остаток ссудной задолженности, превышающий сумму, перечисляемую в качестве материнского капитала. Поэтому все поступившие в банк платежи из Пенсионного фонда являются частичными досрочными погашениями. При этом банк "Московское ипотечное агентство" зачисляет поступившие средства материнского капитала на погашение суммы основного долга, а не в погашение штрафов, комиссий или пеней при просрочке.

Взимаются ли какие-либо штрафы за досрочное погашение кредита в случае перечисления средств материнского капитала?

Конечно, нет, даже в период действия моратория на досрочное погашение кредита мы не взимаем никаких штрафов за погашение кредита с помощью средств материнского капитала.

Но мы сталкивались с такими случаями: пришла вся сумма материнского капитала, после ее зачисления на ссудный счет мы пересчитываем аннуитетный платеж на срок действия кредита и таким образом ежемесячная нагрузка на заемщика снижется, но если остается небольшая задолженность и по данному кредиту действует мораторий на досрочное погашение, то заемщик не может погасить кредит досрочно. Мы вынуждены растягивать эту сумму без изменения срока кредита на ближайшие месяцы, и людям все равно приходится платить небольшие взносы, и только когда заканчивается срок моратория, заемщики досрочно гасят кредит.

Какую часть кредита обычно покрывает материнский капитал?

Здесь трудно определить среднее значение, т.к. каждый кредит индивидуален. Для участников московской городской программы "Социальная ипотека", это значение может быть примерно 30-40 процентов от остатка ссудной задолженности. Например, семья из 4 человек с двумя детьми взяла в кредит на 10 лет 874 273 рублей. Ежемесячно они выплачивали по 11 853,23 рублей. После перечисления средств материнского капитала в размере 299 731,25 ежемесячный платеж уменьшился до 6923,76 руб лей (см. таблицу в конце текста). Для заемщиков же, взявших кредит по рыночным ставкам по кредиту и по рыночной стоимости жилья, погашение с помощью материнского капитала снизит ссудную задолженность примерно на 15-20 процентов.

Что происходит с ипотечным кредитом после внесения материнского капитала? Уменьшаются ли последующие платежи или уменьшается срок кредита? Что происходит чаще ?

В обычной практике при частичном досрочном погашении производится перерасчет ежемесячного платежа и заемщику предоставляется новый график платежей до конца срока кредита. Это позволяет, не меняя срок кредита, уменьшить сумму ежемесячного платежа, т.е. понизить финансовую нагрузку заемщика.

Однако если заемщик изъявит желание оставить сумму ежемесячного платежа на прежнем уровне, а срок кредита сократить, то возможен и такой вариант. Но чаще всего люди стараются понизить ежемесячный платеж.

Можно ли использовать материнский капитал для погашения ипотеки, если кредитный договор оформлен на отца ребенка (являющегося и собственником квартиры), а мать и сам ребенок в квартире не прописаны?

Никаких проблем или сложностей здесь нет, у нас были прецеденты, когда отец заемщик по кредиту, а мать созаемщик, но не собственник, но материнский капитал все равно может быть направлен на погашение кредита, причем сертификат на материнский капитал может получить любой из родителей.

Однако, тем, кто хочет использовать средства материнского капитала для погашения ипотечного кредита необходимо обратить внимание, что главным условием для этого является оформленное право собственности на несовершеннолетнего собственника или письменное обязательство в дальнейшем оформить это жилье в собственность родителей, детей и иных совместно проживающих с ними членов семьи . которое нужно произвести в течение 6 месяцев после снятия обременения с жилого помещения. Если эти условия не выполняются, Пенсионный фонд может отказать в выплате.

Наши заемщики в основном получают кредиты по программе "Социальная ипотека". В этой программе могут участвовать только очередники г. Москвы, и в очереди стоит вся семья, поэтому чаще собственниками квартиры становятся все члены семьи, включая и малолетних детей. Если же ребенок изначально не является собственником жилья или рождается после приобретения квартиры, а семья решает наделить ребенка правом собственности, то родители-собственники квартиры должны заявить об этом в банк.

Наш банк оказывает помощь своим заемщикам в случаях оформления права собственности на квартиру несовершеннолетнего от согласия на передачу доли в праве собственности, принадлежащей одному из родителей или одному из собственников, в пользу ребенка, до помощи в оформлении изменений прав собственности в регистрационной палате. Но для этого нам необходимо соответствующее разрешение органов опеки.

О маткапитале знают не все

По-Вашему, многие семьи воспользуются возможностью использовать материнский капитал для погашения ипотеки?

Как показывает опыт, большинство заемщиков, имеющих несовершеннолетних детей, обращаются в банк за разъяснениями по вопросу погашения кредита с помощью средств материнского капитала, и, чаще всего, реализуют предоставленную возможность погашения кредита и уменьшения долговой нагрузки на семейный бюджет. Но и немало людей, которые из-за недостаточной информированности, а может быть, просто от природной нерасторопности не используют материнский капитал, боясь, например, оформления незнакомых им документов или "нескончаемых" очередей в Пенсионном фонде.

Примеры расчетов ипотечных платежей при использовании материнского капитала

Судебная практика по вопросу о допустимости погашения основного долга путем зачета в счет требования об уплате неустойки складывалась однозначно такой зачет недопустим. Совсем недавно Президиум ВАС РФ расширил свободу предпринимателей в данном вопросе. Судьи признали законным прекращение требования о выплате задолженности путем погашения встречного требования об уплате неустойки.

Закон не содержит критериев однородности требований

Одним из способов прекращения обязательств является зачет встречных однородных требований. К такому варианту завершения деловых отношений прибегают многие компании, поскольку он не требует дополнительного движения денежных средств, а в некоторых случаях бывает единственным возможным вариантом погасить долг и избежать гражданско-правовой ответственности за просрочку. Например, при отсутствии денег на банковском счете компании или при его блокировке налоговым органом.

Гражданским законодательством установлены условия, при выполнении которых допускается взаимозачет:

• требования, предполагаемые к зачету, должны быть встречными и однородными;
• срок исполнения основного и встречного требования на момент зачета должен наступить (ст. 410 ГК РФ).

Смысл данной нормы права состоит в том, что зачет может быть совершен в отношении реально существующих требований и способных к исполнению обязательств, то есть срок исполнения которых наступил (постановление ФАС Волго-Вятского округа от по делу № А11-3980/2011).

Много вопросов при осуществлении взаимозачетов возникало в связи с неопределенностью понятия однородное требование . Главного признака однородности денежного выражения обязательств на практике оказалось недостаточно.

В ходе судебных споров требования о зачете суммы основного долга и суммы неустойки суды не признавали однородными, несмотря на то, что оба требования имели денежное выражение.

Главным аргументом был тот факт, что требования о взыскании основного долга и неустойки имеют разную правовую природу, а потому не являются однородными. Ведь задолженность, например, за поставленные товары или оказанные услуги, представляет собой неисполненное обязательство, а неустойка лишь способ обеспечения исполнения такого обязательства. Кроме того, обязательство по уплате неустойки является оспоримым и должник вправе заявить о снижении размера неустойки на основании ст. 333 ГК РФ.

Проводить односторонний зачет долга в счет неустойки было опасно

Судебная практика складывалась однозначно: зачет суммы задолженности в счет суммы неустойки недопустим. Причем все судебные акты, в которых выражен данный вывод, по сути обоснования делятся на две группы. В первой группе недопустимость зачета обосновывается различной природой неустойки и долга, во второй оспоримым характером неустойки, хотя возможность проведения зачета задолженности в счет неустойки в принципе допускается. При этом если обязательство по уплате неустойки подтверждено, например, в судебном порядке или соглашением сторон о размере неустойки, суды признавали возможным зачет такой суммы в счет погашения основного долга.

Примеры судебных актов первой группы: Определение ВАС РФ от № ВАС-3033/12, постановление ФАС Уральского округа от № Ф09-3390/10-С3.

Примеры судебных актов второй группы: постановления ФАС Волго-Вятского округа от по делу № А82-8771/2009, от по делу № А43-9007/2010, от по делу № А11-3980/2011, Восточно-Сибирского округа от по делу № А19-5570/10, от № А33-1238/08-Ф02-4282/08, Северо-Западного округа от по делу № А21-999/2011, от по делу № А56-73370/2009, Западно-Сибирского округа от по делу № А46-5974/2010 и др.

ВАС РФ: денежный характер требований означает их однородность

В июне Президиум ВАС РФ рассмотрел в порядке надзора дело, итогом которого стало постановление от № 1394/12. В этом судебном акте судьи высказали точку зрения, кардинально расходящуюся с популярным ранее мнением, обязательства по уплате основного долга и неустойки признаются однородными в силу их денежного характера и могут быть прекращены путем проведения взаимозачета при наступлении срока их исполнения.

Суть рассмотренного спора заключалась в следующем. Подрядчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с заказчика задолженности за выполненные работы. Первая инстанция в удовлетворении иска отказала, однако апелляция и кассация усмотрели основания для удовлетворения заявленных требований. Президиум ВАС РФ решил, что первая инстанция отказала в удовлетворении иска правомерно. Между сторонами был заключен договор подряда, которым для подрядчика предусматривались пени за каждый день просрочки сдачи результата работ. Эту сумму пеней согласно договору заказчик вправе был удержать из суммы, подлежащей перечислению подрядчику. Просрочка составила 94 календарных дня, и заказчик при окончательном расчете удержал из вознаграждения подрядчика соответствующую сумму, направив последнему уведомление о произведенном зачете.

Подрядчик подал иск о взыскании долга по договору. Суды апелляционной и кассационной инстанций удовлетворили иск исходя из уже стандартных для судебной практики выводов: требование об уплате неустойки носит оспоримый характер, а потому не подлежит зачету. Однако Президиум ВАС РФ указал, что действия заказчика по удержанию части оплаты в счет причитающейся неустойки зачетом не являются.

Гражданский кодекс РФ предоставляет субъектам предпринимательской деятельности право заключать соглашения на условиях, определенных ими самостоятельно, если такие условия не противоречат установленным в законодательстве запретам (ст. 421 ГК РФ). В данном случае стороны определили в договоре такой способ прекращения обязательств, как удержание заказчиком суммы неустойки при просрочке сдачи результата работ из суммы вознаграждения, причитающегося подрядчику. Данное основание прекращения обязательств не является односторонней сделкой, а потому не является зачетом, однако допустимо в силу свободы договора.

Еще один интересный вывод Президиума ВАС РФ полностью перечеркнул сложившуюся до настоящего времени практику по вопросу допустимости взаимозачета основного долга и неустойки. Судьи пояснили, что денежного характера встречных требований достаточно для того, чтобы признать их однородными. По сути, Президиум ВАС РФ признал законным зачет основного долга и неустойки, ликвидировав препятствие в виде оспоримости одного из требований. При этом судьи подчеркнули, что проведение взаимозачета не лишает кредитора (должника по неустоечному обязательству) требовать уменьшения размера неустойки по правилам ст. 333 ГК РФ. Однако стоит отметить, что данный вывод не является страховкой для компании, которая намерена произвести зачет долга в счет неустойки, от возможных судебных споров.

Данные выводы были высказаны на уровне Президиума ВАС РФ впервые, причем принятому постановлению придан прецедентный характер: на его основании могут быть пересмотрены судебные акты по делам со сходными фактическими обстоятельствами.

Взаимозачет можно оформить по-разному

Если все условия для взаимозачета соблюдены, то для прекращения обязательств необходимо лишь волеизъявление одной из сторон (ст. 410 ГК РФ). Причем, какой именно, значения не имеет, желание осуществить взаимозачет может заявить как кредитор, так и должник. Однако в этом вопросе существуют некоторые нюансы.

Так, среди обстоятельств, препятствующих проведению зачета, ГК РФ называет иные случаи, предусмотренные законом или договором . А это значит, что в договоре стороны могут предусмотреть запрет на проведение зачета в одностороннем порядке или запрет на его осуществление в принципе. В этом случае одностороннего заявления о зачете явно будет недостаточно (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от по делу № А32-8793/2010, Северо-Западного округа от по делу № А52-3380/2010).

Кроме того, зачет по заявлению одной из сторон возможен лишь на стадии досудебного урегулирования. Если кредитор по одному из встречных обязательств уже подал иск в суд, то произвести взаимозачет можно будет лишь при наличии встречного иска или корреспондирующего требования, заявленного в рамках параллельного процесса (Определение ВАС РФ от № ВАС-2166/10, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от по делу № А19-5570/10 и Волго-Вятского округа от по делу № А82-8771/2009). Проще говоря, признание судом обязанности должника исполнить денежное обязательство придает такому обязательству больше юридической силы и не позволяет признать его равным с обязательством по уплате неустойки (и наоборот).

Если же по делу о взыскании суммы основного долга уже выдан исполнительный документ, то зачет возможен только при наличии встречного исполнительного документа на взыскание суммы неустойки (постановление ФАС Уральского округа от № Ф09-194/12 по делу № А60-15772/2011).

Способы оформления зачета встречных однородных требований наглядно представлены в таблице.

Способы оформления зачета

Образец контррасчета задолженности по картам

Закрыта

Иринка42 17:12

По вопросу составления расчета задолженности обращаться к Бывалому, он же Роберт (czm-55@yandex.ru)

Итак. В этой теме предлагается образец контр. расчета Вашей задолженности по кредитным картам.

Что необходимо знать перед тем как составить свой расчет задолженности в противовес расчету Банка:

1. Когда вы вносите деньги в банк в счет погашения кредита, то эти деньги должны быть списаны в строго определенной законом последовательности :

в первую очередь. издержки кредитора по получению исполнения;

во вторую очередь. проценты;

в третью очередь: основная сумма долга.

О чем это говорит. Это говорит о том, что ранее погашения процентов за кредит и основной суммы кредита кредитор не имеет права списывать неустойку и какие то иные комиссии и штрафы, поскольку это приводит к искусственному увеличению суммы начисленных процентов за пользование кредитом.

Данная очередность погашения денежного обязательства законодательно закреплена статьей 319 Гражданского кодекса РФ. Соглашением сторон может быть изменена только именно эта очередность погашения задолженности.

Вместе с тем, Банки часто игнорируют это положение закона и списывают поступающие от Вас платежы в иной очередности.

Именно поэтому необходимо рассчитать и представить суду свой расчет задолженности по кредитному договору.

Итак, поехали:

Что нужно для составления контр.расчета задолженности:

1. Для этого вам понадобится выписка из лицевого счета по вашему договору. Не путайте этот документ с ежемесячным счетом-выпиской.

2. Расчет задолженности производится в соответствии со ст.319 ГК РФ, то есть при внесении платежа в банк в счет погашения кредита в первую очередь списываются проценты. Если от платежа осталась некая сумма, то она списывается из суммы основного долга.

3. В выписке из лицевого счета для контр.расчета на первом этапе нас будут интересовать только те суммы, которые вы непосредственно получили в банке в кредит и внесли в банк в счет погашения кредита. Все остальные позиции (комиссии, дополнительные платы, страховки и т.д.)можно посчитать на отдельном листочке по группам и отложить в сторонку до окончания расчета.

Произведем расчет задолженности на примере выписки из лицевого счета по карте Классик Банка Русский Стандарт. Выглядит она следующим образом:

Что мы в ней видим:

1. 27.04.201 0 года клиент получил кредит в сумме 3200,90 рублей. В выписке эта операция обозначена как "расчеты с клиентами по внешней сети приема"

2. У заемщика образовался основной долг в размере 3200,90 рублей, которым он пользовался до следующей операции (то есть снял или внес деньги).

3. Следующая операция проведена года, из чего следует, что заемщик пользовал кредит в течении 1 операционного дня.

4. За 1 день пользования этой кредитной суммой начисляем проценты из расчета процентной ставки по договору. В данном случае 36% годовых составили 3,16 рублей.

В нашем расчете появились следующие данные:

Cleric 17:13

Источники: http://www.operbank.ru/kreditovanie-buhgalterskiy-uchet-v-banke-580.html, http://credit.ru/publication/show/id/8272/, http://www.eg-online.ru/article/187259/, http://forum.fort-yust.ru/topic/97-obrazetc-kontrrascheta-zadolzhennosti-po-kartam/